Cukai Pendapatan Luar Negara Malaysia 2026 — Pekerja Remote, Freelancer & Pelabur Luar Negara (TA 2025)
Jika anda bekerja secara remote untuk majikan asing, membuat kerja freelance untuk klien luar negara, atau menerima pendapatan sewa daripada hartanah luar negara — pendapatan anda dikenakan cukai di Malaysia sejak Januari 2022. Kebanyakan warga Malaysia dalam situasi ini tidak mengisytihar atau mengisytihar dengan salah. Berikut adalah peraturan yang tepat, siapa yang dikecualikan, dan cara memfail dengan betul untuk TA 2025.
Peraturan cukai pendapatan luar negara (PLN) bukan pengumuman baharu. Ia telah berkuat kuasa sejak 1 Januari 2022 di bawah Akta Kewangan 2021. Jika anda telah bekerja secara remote untuk majikan asing sejak 2022 dan belum mengisytihar pendapatan tersebut dalam Borang B, anda mungkin telah mengisytiharkan dengan kurang bagi beberapa tahun. LHDN boleh mengaudit penyata balik yang dikirim sehingga 7 tahun ke belakang — dan penalti untuk penyata yang tidak betul adalah 100% cukai yang dikurangkan (Seksyen 113).
Apakah yang Dikira Sebagai Pendapatan Luar Negara (PLN)?
Pendapatan luar negara adalah sebarang pendapatan yang berasal dari luar Malaysia — pendapatan yang diperoleh daripada majikan asing, klien asing, hartanah asing, atau pelaburan asing. Ujian kritikal adalah sumber pendapatan, bukan mata wang atau kaedah pembayaran. Pendapatan yang dibayar dalam USD melalui Wise ke akaun Maybank anda masih PLN jika pembayarnya adalah entiti asing.
Bekerja dari rumah di Malaysia untuk majikan Singapura/AS/UK. Gaji anda adalah PLN yang diterima di Malaysia — dikenakan cukai sejak 2022.
Upwork, Toptal, Fiverr, atau kontrak langsung dengan klien asing. Pembayaran melalui PayPal, Wise, atau Payoneer ke akaun Malaysia anda = PLN.
Jika anda memiliki hartanah di Australia, UK, atau tempat lain dan menerima sewa — pendapatan sewa yang dikirim ke Malaysia dikenakan cukai pada kadar progresif.
Dividen daripada saham AS (melalui moomoo, eToro, Tiger Brokers) yang diterima di Malaysia dikenakan cukai. Cukai dividen 2% Budget 2025 terpakai untuk jumlah melebihi RM 100,000.
Jika anda benar-benar tinggal dan bekerja di luar Malaysia — bukan bekerja secara remote dari Malaysia — pendapatan pekerjaan luar negara anda masih dikecualikan daripada cukai Malaysia.
Amanah Saham Bumiputera, ASN, dividen KWSP — ini adalah pengagihan amanah saham atau kumpulan wang simpanan dari sumber Malaysia, bukan PLN. Dikecualikan sepenuhnya tanpa mengira jumlah.
Adakah Cukai PLN Terpakai Kepada Anda? Ujian Pemastautin 182 Hari
Peraturan PLN hanya terpakai kepada pemastautin cukai Malaysia. Anda adalah pemastautin cukai Malaysia untuk TA 2025 jika anda hadir di Malaysia selama 182 hari atau lebih sepanjang tahun kalendar 2025.
| Situasi | Pemastautin? | PLN Dikenakan Cukai? |
|---|---|---|
| Warga Malaysia tinggal di Malaysia sepenuh masa, bekerja remote untuk syarikat asing | Ya | Ya — isytihar dalam Borang B |
| Warga Malaysia bekerja di Singapura, balik hujung minggu (>182 hari di SG) | Tidak (pemastautin SG) | Tiada cukai PLN Malaysia |
| Ekspatriat (warga asing) dengan pas pekerjaan, hadir >182 hari | Ya | Ya — sebarang PLN dikenakan cukai |
| Digital nomad — kurang daripada 182 hari di Malaysia sepanjang 2025 | Tidak | Tiada cukai PLN Malaysia untuk 2025 |
| Warga Malaysia bekerja di Malaysia + kerja freelance untuk klien luar negara | Ya | Ya — pendapatan freelance adalah PLN |
| Warga Malaysia bekerja di Malaysia + memiliki hartanah sewa luar negara | Ya | Ya — sewa yang diterima di Malaysia dikenakan cukai |
Berapa Cukai Yang Perlu Dibayar Ke Atas Pendapatan Luar Negara?
PLN dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan progresif yang sama seperti pendapatan dalam negeri — ia ditambah kepada jumlah pendapatan bercukai anda untuk tahun tersebut. Tiada kadar cukai PLN yang berasingan. Jumlah pendapatan bercukai anda (Malaysia + asing) menentukan braket yang terpakai.
Ahmad bekerja dari Kuala Lumpur untuk syarikat UK. Gaji: RM 120,000/tahun (selepas penukaran). Gaji Malaysia: RM 0 (tiada majikan tempatan). Jumlah pendapatan: RM 120,000 (PLN). Tolak pelepasan: RM 9,000 peribadi + RM 4,000 KWSP + RM 2,500 gaya hidup + RM 3,000 insurans = RM 18,500. Pendapatan bercukai: RM 101,500. Cukai: lebih kurang RM 17,750. Kredit cukai UK (Ahmad bayar cukai UK £2,000 = ~RM 12,000): kredit RM 12,000. Cukai Malaysia bersih: RM 5,750. Tanpa kredit DTA, Ahmad perlu bayar RM 17,750. DTA menjimatkan RM 12,000.
Elak Cukai Berganda: Lebih 70 DTA Malaysia
Jika anda membayar cukai pendapatan di negara asal pendapatan anda, Perjanjian Elak Cukai Berganda (DTA) Malaysia menghalang anda daripada membayar cukai penuh di kedua-dua negara. Di bawah Seksyen 132 Akta Cukai Pendapatan, anda boleh menuntut kredit untuk cukai asing yang dibayar terhadap liabiliti cukai Malaysia anda ke atas pendapatan yang sama.
Rakan DTA utama: Singapura, AS, UK, Australia, Jepun, Jerman, Perancis, UAE, China, Korea Selatan, Belanda, Kanada, Thailand, Indonesia. Senarai penuh di laman LHDN di bawah "Perjanjian Elak Cukai Berganda."
Tambah PLN kepada jumlah pendapatan anda, guna pelepasan, kira cukai pada kadar progresif. Ini adalah cukai Malaysia anda sebelum kredit.
Tukarkan cukai asing yang dibayar kepada RM pada kadar pertukaran yang berlaku ketika cukai dibayar. Kumpulkan resit cukai rasmi, notis taksiran, atau slip gaji yang menunjukkan potongan cukai tahan.
Anda tidak boleh menuntut kredit melebihi liabiliti cukai Malaysia anda ke atas pendapatan tersebut. Jika cukai Malaysia = RM 10,000 dan cukai asing = RM 15,000, kreditnya adalah RM 10,000 — cukai Malaysia anda ke atas PLN menjadi RM 0.
Kredit DTA dituntut dalam Bahagian 9 Borang B (Pengurangan Cukai Berganda di bawah Seksyen 132). Lampirkan dokumen sokongan: taksiran cukai asing, slip gaji yang menunjukkan potongan, atau resit cukai rasmi dari pihak berkuasa asing.
Cara Isytihar PLN dalam Borang B (TA 2025)
Pendapatan luar negara diisytiharkan dalam Borang B — bukan Borang BE. Jika anda mempunyai sebarang PLN di samping pendapatan pekerjaan Malaysia anda, anda memfail Borang B yang merangkumi semua jenis pendapatan termasuk gaji Malaysia dan PLN bersama-sama.
| Bahagian Borang B | Apa yang Perlu Dimasukkan | Kaitan PLN |
|---|---|---|
| Bahagian 1: Pendapatan pekerjaan | Gaji Malaysia (angka Borang EA) | Pendapatan dalam negeri Malaysia — sama seperti biasa |
| Bahagian 3: Pendapatan perniagaan | Freelance / konsultansi daripada klien luar negara | Isytihar PLN kasar daripada klien asing di sini |
| Bahagian 4: Pendapatan sewa | Pendapatan sewa luar negara yang diterima di Malaysia | Isytihar sewa luar negara kasar, tolak perbelanjaan yang dibenarkan |
| Bahagian 5: Sumber lain | Faedah asing, royalti, PLN lain | Tangkapan untuk pendapatan pasif asing |
| Bahagian 7: Pengurangan Cukai Berganda | Kredit cukai Seksyen 132 untuk cukai asing yang dibayar | Kurangkan cukai Malaysia anda dengan cukai asing yang dibayar |
| Bahagian 8: Pelepasan | Pelepasan peribadi, KWSP, gaya hidup dll. | Pelepasan yang sama terpakai — kurangkan jumlah pendapatan bercukai anda |
Tarikh akhir Borang B untuk TA 2025: 30 Jun 2026. Tempoh khas e-Filing: 15 Julai 2026. Ini berbeza daripada Borang BE (30 April / 15 Mei tempoh khas).
Jika anda mempunyai pendapatan freelance luar negara, sewa luar negara, atau sebarang PLN bukan pekerjaan, anda mesti memfail Borang B, bukan Borang BE. Memfail Borang BE sedangkan anda sepatutnya menggunakan Borang B adalah isu ketidakpatuhan tanpa mengira sama ada cukai yang terhutang adalah sama — LHDN boleh mengeluarkan taksiran komposit dan penalti kerana menggunakan borang yang salah.
Dokumen Yang Perlu Disimpan (Simpanan 7 Tahun)
LHDN boleh mengaudit pengisytiharan PLN anda sehingga 7 tahun ke belakang. Simpan semua dokumen berikut:
| Jenis Dokumen | Apa yang Dibuktikan | Di Mana Mendapatnya |
|---|---|---|
| Kontrak pekerjaan asing | Sifat dan jumlah pendapatan pekerjaan | Jabatan HR majikan asing anda |
| Penyata bank (12 bulan) | Penerimaan PLN ke akaun Malaysia | Aplikasi Maybank/CIMB/RHB → penyata |
| Slip gaji asing | Gaji kasar, cukai tahan yang ditolak | Portal gaji majikan asing |
| Penyata cukai / taksiran cukai asing | Bukti cukai yang dibayar di luar negara (untuk kredit DTA) | Portal HMRC (UK), IRS (AS), IRAS (SG) |
| Sejarah transaksi Wise / PayPal / Payoneer | Resit pendapatan freelance daripada klien luar negara | Eksport sejarah transaksi dalam aplikasi |
| Invois klien (freelance) | Perkhidmatan yang diberikan, jumlah yang diinvois | Rekod sendiri / aplikasi invois |
| Perjanjian penyewaan (sewa luar negara) | Jumlah sewa, tempoh sewaan | Rekod sendiri / agen hartanah |
Perancang Cukai Malaysia 2026 — Jejak PLN + Semua 24 Pelepasan
Excel 6-tab: penjejak pendapatan PLN, pengoptimum pelepasan (semua 24 pelepasan termasuk KWSP, insurans, PRS), penjejak PCB bulanan, perancang freelancer, perbandingan taksiran bersama vs berasingan, dan senarai semak e-Filing. Satu-satunya hamparan yang merangkumi pendapatan Malaysia dan pendapatan luar negara dalam satu tempat.
Muat Turun Perancang Cukai — RM 425 Kesilapan PLN Paling Berbahaya
| # | Kesilapan | Mengapa Ia Berisiko | Pembetulan |
|---|---|---|---|
| 1 | "Pendapatan luar negara tidak dikenakan cukai di Malaysia" | 100% salah sejak Januari 2022. Penalti Seksyen 113: 100% cukai yang dikurangkan | Isytihar semua PLN dalam Borang B untuk TA 2022 dan seterusnya |
| 2 | Memfail Borang BE bukannya Borang B | Borang salah = ketidakpatuhan teknikal; LHDN boleh membuat taksiran semula | Tukar ke Borang B — ia menerima pendapatan pekerjaan dan PLN |
| 3 | Tidak menuntut kredit cukai DTA | Membayar cukai berganda yang tidak perlu — kebanyakan pekerja remote membayar lebih | Tuntut kredit Seksyen 132 dalam Borang B Bahagian 7 |
| 4 | Mengisytihar bersih (selepas yuran Wise/PayPal) bukannya kasar | LHDN menjangkakan pendapatan kasar diisytiharkan, perbelanjaan ditolak secara berasingan | Isytihar kasar, tuntut yuran pemindahan sebagai perbelanjaan perniagaan |
| 5 | Melupakan tahun-tahun lepas (2022, 2023, 2024) | PLN telah dikenakan cukai sejak 2022. Kesilapan tahun lepas bertambah. VDP (pendedahan sukarela) pada 15% lebih baik daripada audit pada 100% | Fail VDP (Pendedahan Sukarela) untuk PLN tahun lepas yang tidak diisytiharkan |
Jika Anda Mempunyai PLN yang Tidak Diisytihar dari 2022–2024
Jika anda telah bekerja secara remote untuk majikan asing atau membuat kerja freelance untuk klien luar negara sejak 2022 dan belum mengisytihar pendapatan tersebut dalam penyata cukai anda, anda telah mengisytihar dengan kurang PLN selama 3 tahun.
Laluan paling selamat: Program Pendedahan Sukarela (VDP). Di bawah VDP, anda secara proaktif memberitahu LHDN tentang pendapatan yang tidak diisytiharkan dan membayar cukai yang terhutang ditambah penalti 15% yang dikurangkan — berbanding penalti 100% yang terpakai jika LHDN menemuinya melalui audit.
VDP boleh dikemukakan melalui portal MyTax LHDN atau di cawangan LHDN terdekat. Program ini tersedia sepanjang tahun, bukan hanya semasa musim memfail cukai. Penasihat cukai Malaysia boleh membantu anda mengira jumlah PLN untuk tahun-tahun lepas dan menstrukturkan penyerahan VDP dengan betul.
Bil Cukai Tidak Dijangka Daripada Pendapatan Luar Negara?
Jika pengisytiharan PLN anda menghasilkan bil cukai yang lebih besar daripada yang dijangka, bandingkan kadar pinjaman peribadi sebelum membayar caj tambahan LHDN 10%. Pinjaman peribadi 12 bulan pada 5% setahun berharga kurang daripada separuh caj tambahan LHDN ke atas cukai yang tidak dibayar.
Bandingkan Kadar Pinjaman Peribadi — RinggitPlusSoalan Lazim — Cukai Pendapatan Luar Negara Malaysia 2026
Adakah pendapatan luar negara dikenakan cukai di Malaysia pada 2026?
Ya. Sejak 1 Januari 2022, pendapatan luar negara (PLN) yang diterima di Malaysia oleh pemastautin cukai Malaysia adalah tertakluk kepada cukai pendapatan di bawah Seksyen 3 Akta Cukai Pendapatan 1967. Ini memansuhkan pengecualian lama di bawah Perintah Pengecualian (No.8) 1995. Untuk Tahun Taksiran 2025, semua PLN yang diterima atau dibawa masuk ke Malaysia dikenakan cukai pada kadar progresif standard (0%–30%) melainkan perintah pengecualian khusus terpakai. Anda tidak boleh menganggap pendapatan luar negara bebas cukai hanya kerana majikan asing tidak memotong cukai Malaysia.
Siapa yang perlu isytihar pendapatan luar negara di Malaysia?
Pemastautin cukai Malaysia yang menerima mana-mana berikut dan menghantar atau membawa pendapatan tersebut ke Malaysia: (1) Gaji atau pendapatan pekerjaan daripada majikan asing semasa bekerja dari Malaysia (pekerja remote), (2) Pendapatan freelance atau konsultansi daripada klien luar negara yang dibayar ke akaun bank Malaysia, (3) Pendapatan sewa daripada hartanah luar negara yang disimpan ke Malaysia, (4) Dividen daripada saham syarikat asing yang dibawa ke Malaysia, (5) Faedah daripada akaun bank luar negara yang dipindahkan ke Malaysia. Bukan pemastautin tidak terjejas — peraturan PLN hanya terpakai kepada pemastautin cukai Malaysia (hadir >182 hari/tahun di Malaysia).
Apakah pendapatan luar negara yang masih dikecualikan daripada cukai Malaysia?
Beberapa kategori PLN masih dikecualikan di bawah perintah pengecualian khusus: (1) Pendapatan pekerjaan bagi warga Malaysia yang bekerja secara fizikal di luar negara — jika anda benar-benar tinggal dan bekerja di luar Malaysia (bukan bekerja secara remote dari Malaysia untuk majikan asing), pendapatan pekerjaan luar negara anda dikecualikan. Kuncinya: anda mesti hadir secara fizikal di negara asing semasa melakukan kerja. (2) PLN yang diterima oleh ibu pejabat operasi yang diluluskan (OHQ), pusat perolehan antarabangsa (IPC), dan pusat pengedaran serantau (RDC). (3) Pendapatan entiti Labuan — syarikat Labuan mempunyai peraturan cukai IBFC Labuan yang berasingan. (4) Pendapatan pencen dan anuiti tertentu daripada sumber asing.
Perlu fail Borang B atau Borang BE jika ada pendapatan luar negara?
Anda mesti fail Borang B (bukan Borang BE) jika anda mempunyai sebarang pendapatan luar negara yang merupakan pendapatan bukan pekerjaan (freelance, sewa, pelaburan, perniagaan). Borang BE adalah khusus untuk pekerja yang hanya mempunyai pendapatan pekerjaan Malaysia. Jika anda bekerja untuk syarikat asing tetapi bekerja secara fizikal dari Malaysia, situasi anda adalah kompleks: pendapatan mungkin diklasifikasikan sebagai pendapatan pekerjaan dalam Borang BE jika majikan asing berdaftar di Malaysia, atau sebagai pendapatan perniagaan dalam Borang B jika anda dianggap sebagai kontraktor bebas. Tarikh akhir Borang B untuk TA 2025: 30 Jun 2026. Tempoh khas e-Filing: 15 Julai 2026 — berbeza daripada tarikh akhir Borang BE (30 April / 15 Mei tempoh khas).
Bagaimana Perjanjian Elak Cukai Berganda (DTA) mengurangkan cukai Malaysia ke atas pendapatan luar negara saya?
Malaysia mempunyai lebih 70 Perjanjian Elak Cukai Berganda (DTA) dengan negara termasuk Singapura, Amerika Syarikat, United Kingdom, Australia, Jepun, Jerman, UAE, China, dan Korea Selatan. Apabila anda membayar cukai pendapatan di negara sumber pendapatan tersebut, DTA Malaysia menghalang anda daripada membayar cukai penuh di kedua-dua negara. Di bawah Seksyen 132 Akta Cukai Pendapatan, anda boleh menuntut kredit untuk cukai asing yang dibayar terhadap liabiliti cukai Malaysia anda ke atas pendapatan yang sama. Cara ia berfungsi: (1) Kira cukai Malaysia ke atas pendapatan asing pada kadar progresif biasa. (2) Kira cukai asing yang dibayar ke atas pendapatan yang sama. (3) Tuntut kredit untuk jumlah yang lebih rendah daripada kedua-dua. Contoh: jika anda membayar cukai AS sebanyak RM 18,000 dan cukai Malaysia ke atas pendapatan itu ialah RM 15,000 — anda menuntut RM 15,000 penuh sebagai kredit, mengakibatkan cukai Malaysia bersih RM 0.
Apakah pencetus audit LHDN untuk pendapatan luar negara?
Pencetus audit LHDN yang paling biasa untuk PLN adalah percanggahan antara penyata bank yang menunjukkan pemindahan asing yang besar dan pendapatan yang diisytiharkan dalam Borang B/BE. Jika anda menerima RM 100,000 daripada sumber asing (melalui pemindahan SWIFT, Wise, PayPal, atau Payoneer) dan mengisytiharkan sifar PLN dalam borang cukai anda, percanggahan itu kelihatan apabila LHDN menyemak data institusi kewangan. Program pertukaran maklumat automatik (AEOI) Malaysia di bawah Standard Pelaporan Biasa (CRS) bermakna LHDN menerima data daripada lebih 100 negara tentang akaun dan pendapatan luar pesisir pemastautin Malaysia. Di bawah Seksyen 113, borang yang tidak betul menarik penalti 100% cukai yang dikurangkan. Pengisytiharan proaktif melindungi anda — walaupun kredit DTA anda mengurangkan cukai bersih kepada sifar.
Saya bekerja remote di Malaysia untuk syarikat Singapura. Adakah gaji saya dikenakan cukai?
Hampir pasti ya. Jika anda seorang pemastautin Malaysia (hadir >182 hari/tahun di Malaysia) bekerja secara remote dari rumah anda di Malaysia untuk majikan Singapura, gaji anda adalah pendapatan luar negara yang diterima di Malaysia — dan ia dikenakan cukai pada kadar progresif Malaysia sejak 2022. Majikan Singapura membayar anda dalam SGD ke akaun Malaysia anda — ini adalah penerimaan PLN. Banyak pekerja remote dalam situasi ini telah memfail dengan tidak betul atau tidak memfail langsung — DTA Malaysia-Singapura di bawah Seksyen 132 biasanya akan mengurangkan atau menghapuskan cukai berganda memandangkan Singapura juga mengenakan cukai pendapatan pekerjaan, tetapi anda masih mesti mengisytihar dan menuntut kredit.